Passaggi generazionali: agevolazione solo in caso di acquisto o integrazione del controllo sull’azienda familiare
20 Settembre 2021
L’Agenzia delle entrate, con la risposta ad interpello n. 552 del 25 agosto 2021, ridimensiona l’ambito di applicazione dell’esenzione da imposta di successione e donazione di cui all’art. 3, comma 4-ter del TUSD[1] vincolandone l’operatività all’effettiva traslazione del controllo dell’attività d’impresa. In questo senso il trasferimento di partecipazioni gode dell’agevolazione solo nella misura in cui, […]
Non è abusiva un’operazione di divisione ereditaria seguita da una scissione parziale asimmetrica
17 Settembre 2021
L’operazione di riorganizzazione aziendale, consistente in una divisione del compendio ereditario con successiva scissione parziale asimmetrica della comune società degli eredi, non integra una fattispecie di abuso del diritto ex art. 10 della legge 27 luglio 2000, n. 212 (c.d. “Statuto dei diritti del contribuente”). Questo è ciò che emerge dalla lettura della risposta a […]Il regime di adempimento collaborativo consente l’esenzione da ritenuta sui dividendi corrisposti ad una società “madre” residente in Svizzera prima del decorso del minimum holding period – commento a risposta ad interpello n. 537/2021
14 Settembre 2021
Con la risposta in commento, l’Agenzia delle Entrate (“AdE”) assume una posizione innovativa rispetto a precedenti orientamenti di prassi, consentendo ad una società figlia residente di distribuire dividendi, in esenzione da ritenuta, alla società madre svizzera, pur in difetto del requisito dell’holding period biennale ad hoc, previsto dall’accordo tra la Comunità Europea e la Confederazione […]Profili abusivi di un’operazione di conferimento di partecipazioni con contestuale scissione totale asimmetrica
29 Luglio 2021
Porre in essere un’operazione di conferimento di partecipazioni seguito da una scissione asimmetrica, entrambi in regime di neutralità fiscale, piuttosto che due conferimenti di minoranza di cui uno è tassato, integra un’ipotesi di abuso del diritto, ai sensi dell’articolo 10-bis della legge 27 luglio 2000, n. 212 (“Statuto dei diritti del contribuente”). Questo è il […]Presunzione di residenza in Italia ex art. 2, comma 2-bis, TUIR: rileva una valutazione complessiva della situazione fattuale
22 Luglio 2021
Per l’individuazione della residenza fiscale non è possibile riferirsi ad una disamina dei criteri di attrazione basata su una scala gerarchica degli stessi. Elementi personali e patrimoniali di extraterritorialità che connotano, da un punto di vista fattuale, gli aspetti della vita del contribuente devono necessariamente essere oggetto di una lettura complessiva che prescinda da posizioni […]Il reddito percepito dall’amministratore-socio unico di una S.r.l. in rapporto al regime c.d. “impatriati” – commento a Agenzia delle Entrate, risposta a interpello 16 giugno 2021, n. 407
9 Luglio 2021
Attribuire all’amministratore-socio unico di una S.r.l. unipersonale neocostituita un compenso variabile, quantificato in ragione di una cospicua percentuale dei risultati economici della società, per assoggettarlo al regime di tassazione agevolata c.d. “impatriati” ex articolo 16 del d.lgs. 14 settembre 2015, n. 147, quale reddito assimilato al lavoro dipendente, integra un’ipotesi di abuso del diritto. Questa […]La qualificazione di un trust come interposto assume rilevanza solo con riferimento alle imposte sui redditi, e non anche ai fini dell'imposta sulle successioni e donazioni – Commento alla Risp.n.398/2021 AdE
2 Luglio 2021
L’agenzia delle Entrate (“AdE”), nella risposta n.398 del 2021, ha fornito alcuni interessanti chiarimenti in merito all’applicazione dell’imposta sulle successioni e donazioni in relazione a trust da considerarsi interposti ai fini delle imposte sui redditi. La questione esaminata dall’AdE verteva su due trust (rispettivamente “Trust Alfa” e “Trust Beta”) istituiti negli Stati Uniti per i […]Commento alla sentenza delle Sezioni Unite della Cassazione n. 11421 del 2021 – Polizza vita ed eredi legittimi
22 Giugno 2021
L’intervento delle Sezioni Unite, con la sentenza in commento, ha posto fine ad un acceso contrasto giurisprudenziale. In particolare, è stato chiarito in che modo debbano essere individuati i beneficiari di una assicurazione vita, nel caso in cui la designazione del disponente si limiti ad un generico “eredi legittimi”, e quale sia la natura giuridica, […]Applicabile la presunzione ex art. 2, comma 2-bis, TUIR anche nel caso di trasferimento “mediato” della residenza verso un paese black – list
17 Giugno 2021
Nel caso in cui un cittadino italiano muova la propria residenza fiscale verso un paese non black – list e, successivamente, la trasferisca, senza “transitare” dall’Italia, verso un paese black – list troverà in ogni caso applicazione la presunzione di cui all’art. 2, comma 2-bis del TUIR. È quanto statuito dalla Suprema Corte nell’ambito della […]La disciplina delle presunzioni nell’ambito delle disposizioni relative al monitoraggio fiscale – commento a Cass. civ., sez. VI, ordinanza 27 maggio 2021, n. 14834
14 Giugno 2021
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza in commento, analizza la disciplina delle presunzioni nell’ambito delle disposizioni relative al monitoraggio fiscale. In particolare, i giudici di legittimità tornano sulla tematica, da tempo dibattuta sia in dottrina, sia in giurisprudenza, della possibile retroattività della disciplina sulle violazioni da investimenti in Paesi a c.d. “fiscalità privilegiata” ponendo, al […]
